Overdragelse af anparter

thorstjerne:

Hej Esben,

Tak for dit meget informative bidrag til samtalen :)

Jeg var meget usikker omkring værdisætningen af anparterne ved en overdragelse. Det er en skønsag at vurdere værdien og skat kan sagtens skyde højere end mit skøn. 

Jeg kan omdanne mit enkeltmandsvirksomhed til ApS via en skattefri anpartsombytning såfremt avancebeskatningen (iværksætterskatten) bliver afskaffet som alt tyder på. Kan jeg ved denne ordning også blive underlagt personlig avancebeskatning?  

Hilsen,

Thor

Hej Thor

Jeg er enig i svaret fra Skattekonsulenterne.

Hvis "iværksætterskatten" bliver afskaffet (uden at der kommer en anden form for beskatning i stedet for), kan der igen være en ide i at lægge porteføljeaktier over i holdingselskaber. I dit tilfælde hvor der er tale om anparter erhvervet for et ret beskedent beløb for relativt nyligt, er den enkleste løsning på værdiansættelsesproblemet nok at anmode Skat om et bindende svar. Hvis du ikke har begrundet grund til at tro at værdien er steget kraftigt (mellemliggende handler mellem uafhængige parter, kapitalforhøjelser, ubetingede tilbud til en højere pris eller væsentligt forbedrede nøgletal i selskabet) så er der en fair chance for et positivt bindende svar, hvis du argumenterer for en værdi, som ikke er væsentligt højere end din anskaffelsessum.

Hvis du selv kan udarbejde anmodningen kan denne garanti mod senere at få ubehagelige overraskelser erhverves for et gebyr på 300 kr.

Med venlig hilsen

Esben Christensen
www.esbenchristensen.dk

Det er korrekt (desværre). Jeg har som skrevet aldrig forstået hvorfor man kaldte det en iværksætterskat og havde også flere revisorer der spurgte til hvad det var for noget med en iværksætterskat. Den havde de - og jeg -nemlig aldrig hørt om.  Sagen er jo den at når vi taler om generationsskifte og iværksættere så vil disse typisk erhverve en højere andel end 10% for at deres indtræden i virksomheden skulle batte noget. Tidligere var der jo heller ikke meget ide i at erhverve 5% via et holdingselskab da holdingselskabet ikke kunne oppebære skattefri udbytter, og en væsentlig del af planen imange generationsskifteløsninger o.l. er netop at den nye part (iværksætter o.l.) via sådanne skattefri udbytter kan erhverve yderligere andele.

Det var et sidespring:

Din enkeltmandsvirksomhed er dig personligt og det gør ingen forskel om du siger du har dem personligt eller i virksomheden. Det er dig personligt der ejer dem og de kan i princippet ikke indgå i virksomheden. Det har betydning hvis man anvender virksomhedsordningen (der kan anparterne ikke indgå).

Hvad du skal gøre kan være svært at sige da det afhænger meget af hvad planerne er. Om du skal erhverve yderligere andele i selskabet eller det "bare er en lodseddel". Men vi kan jo prøve at anskue det sådan her:

Hvis du ejer anparterne i et selskab er selskabet skattepligtig af avancen ved salg og af udbytter. Hvis du kommer op på de 10% udløses der avancebeskatning på overgangstidspunktet (men stadig kun beskatning i selskabet).

Ejer du dem personligt er problemet at anparterne på det tidspunkt hvor du måske kan komme op på de 10% har en højere værdi og så får du en personlig skat.

Hvis det er noget du tror på kunne der måske være ide i at købe yderligere 5%, hvis du kan, og kan du samtidig få en lav købspris er værdiansættelsen i forhold til en overdragelse til selskabet også klaret (medmindre du direkte er ansat i selskabet).            

Lagerbeskatningen kan han så blive fri for når vi taler om unoterede anparter/aktier, men det er ikke "gratis". Ved at fravælge lagerbeskatning fraskriver selskabet sig muligheden for at kunne modregne eventuelt tab på anparterne i gevinst på børsnoterede aktier (som er undergivet obligatorisk lagerbeskatning). Havde faktisk en situation for nylig hvor valget blev lagerbeskatning af samme grund samt det forhold at værdiansættelsen af unoterede anparter, kun kan blive et skøn. Dvs. man kan selv i et vist omfang og indenfor rimelighedens grænser "styre lagerbeskatningen". Særligt når vi taler om såkaldte udviklingsselskaber indenfor udvikling af It-software, rettigheder m.v.