Momspligtig beløb ved kommissionssalg moms

Hej Aminoer

Det haster lidt, da jeg har et møde med 2 kunstnere i morgen hvor jeg skal have styr på følgende spørgsmål ;-)

HJÆLP!

Vi er ved at starte en butik som sælger nye brugsgenstande (kunst, håndværk mm.) som fx keramik, malerier og tekstiler.

Jeg synes at reglerne omkring momspligt i forbindelse med kommissionssalg er uklare. Kan i hjælpe ved at forklare momspligtig beløb i følgende eksempel:

1) Butikken sælger en keramik-kop til 100 kr.

2) Kommisionen er 40 kr.

3) Afregningsbilag på 60 kr. sendes til kunstneren.

Jeg ønsker ikke at kunstneren skal modtage et opgørelse over antal solgte varer hvorefter at han skal lave en faktura til mig.

I stedet ønsker jeg at jeg kan sende en faktura/kreditnota/afregningsbilag til kunstneren. På den måde skal kunden ikke foretage sig noget, men blot modtage pengene (ligesom fx Just-Eat gør når du afregner med en Resturant).

Jeg er dog kommet i tvivl: Er det muligt at sende et afregningsbilag og skal jeg lave salgsmoms på hele salgsbeløbet på 100 kr eller kun kommissionen på 40 kr eller på begge dele?

Jeg er ikke revisor og har brug for et rimeligt "simpelt" svar. Gerne med eksemplet jeg har givet i mente. Og gerne med en forklaring på hvordan man laver et afregningsbilag så kunstneren slipper for at sende en faktura.

kunstermoms

Som udgangspunkt vil jeg mene følgende ud fra dette scenarie:

1: Kunstner sælger egne kunstgenstande til din butik. Kunstgenstande er defineret i momslovens §69 stk 4.

Når der er tale om salg af egen kunst (Kunstner sælger til din butik) skal KUNSTNER ikke lade sig momsregistrere før salget overstiger 300.000kr om året (udvidet momsgrænse). 

2. Da du vidersælger andres kunst og modtager kommision vil dit salg være momspligtigt. 

3. Såfremt der er tale om at du "blot" formidler kunstgenstande jf. ML §69 stk. 4, men kunstner stadig har ejerskabet over maleriet så vil følgende gælde:

Salget er momsfrit op til 300.000kr om året

Din kommision er momspligtig:

Da du specifikt nævner ordet kommision gælder følgende: 

Hvis et galleri eller en kunsthandler sælger en kunstgenstand ved et kommissionssalg, skal der beregnes moms af den fulde salgspris, jf. momslovens § 4, stk. 3, nr.1. Ved kommissionssalg indgår galleriet handlen i eget navn og for kunstnerens regning efter bemyndigelse fra kunstneren. Det er, jf. kommissionslovens § 56, karakteristisk for et kommissionssalg, at køberen af kunstgenstanden skal rette eventuelle krav i anledning af handlen mod galleriet og ikke mod kunstneren.

OVERVEJ: om det ikke skal være på formidlingsbasis i stedet for. Altså ligesom et galleri, her er det momspligtige beløb kun din kommision.

Momslovens §4 oversat til din situation siger følgende: 

Galleriet skal betale moms efter lovens almindelige regler af formidlingshonoraret (provisionen). Galleriet anses nemlig for at have leveret en ydelse til kunstneren i form af lokaler, bistand med salg m.v. Dette er en momspligtig ydelse, jf. momslovens § 4, for hvilken galleriet skal udstede en faktura med moms til kunstneren.

Dit eksempel MED kommision: 

1) keramik køb sælger for 100kr.

2) Momspligtigt beløb 100kr =25kr

3) kommision  40kr - moms beløbet som du skal betale = 40 - 25kr = 15kr i fortjeneste

4) afregnings bilag til kunster 60 (fordi han/hun er momsfritaget)

Samlet her kan du se at momsen  er høj fordi du betaler moms af hele salgssummen. 

Samme eksempel men ved formidlingsvirksomhed: 

1) Keramik kop sælges for 100kr 

2) Formidlingshonorar 40 kr

3) momspligtigt beløb (kommisionen *25%) = 10kr

4) afregning til kunstner 60kr (er stadig momsfritaget indtil 300.000kr)

5) samlet fortjeneste for dig 30 kr. 

Mit råd er at være meget omhyggelig med hvad momsloven definitioner for kunstgenstande, formidling vs. kommision er. 

Venlig hilsen

Mathias