Fradrag Holdingselskab for tab på driftselskab ved konkurs

Hej,

Jeg har en kunde som har kommet i en litt uheldig situation:

Driftselskabet fik et krav fra skat om at betale 4 mio. i skat. Så meget kapital var der ikke i driftselskabet, derfor gikk holdingselskabet ind med 3,5 mio. til driftselskabet. Hvis ikke dette krav blev betalt ville skat gå efter virksomhedens ejer og adm.dir privat. 

Driftselskabet blev efter kravet på de 3,5 mio. var betalt, slået konkurs. Der var ingen gæld i selskabet. 

Spørgsmålet er om holdingselskabet er fradragsberettiget til de 3,5 som de skød ind i driftselskabet. 

Jeg har prøvet og læse mig frem til det, og det er nogle som mener at det kommer an på om pengene blev lavet som et kapitalindskud, lån til virksomhed, eller aktiekapital. 

Nogle der har erfaring eller ved noget om dette?

mvh Joakim

Tak for svar.

Kravet var i udgangspunktet på 19 mio. men blev nedsat til 3,5 efter at Deloitte blev sat på sagen. Deloitte mente på det tidspunkt at de 3,5 mio ville kunne være fradragsberettiget for holdingselskabet. Det blev dog nogle uoverenstemmelser mellom kunde og Delloitte, hvilket gør at de ikke længer har kontakt i dag. Deloitte tog 150K for at revidere et regnskab til Skat, da de mente at Skat ikke ville kunne forstå det originale regnskab, hvilket i eftertid har vist seg at de godt kunne. 

Men det vil sige ligemeget om det er lavet som lån eller kapitalforhøjelse vil det ikke være fradragsberettiget?

Virksomhedens ejer (en privatperson) måtte også indskyde en del av hans private formue for at dække kravet. Dette er vel noget han kan få fradrag for så?

joakim:

Men det vil sige ligemeget om det er lavet som lån eller kapitalforhøjelse vil det ikke være fradragsberettiget?

Ja, som udgangspunkt. Reglerne er strikse når det er mellem koncernforbundne selskaber og hovedaktionær. Undtagelserne er eksempelvis situationer hvor gælden er opstået som følge af samhandel mellem mor og datter. Men udgangspunktet lyder ikke til at være dette når SKAT er på banen med et krav.

joakim:

Virksomhedens ejer (en privatperson) måtte også indskyde en del av hans private formue for at dække kravet. Dette er vel noget han kan få fradrag for så?

Som udgangspunkt er der fradragsret for tab på lån, jf. kursgevinstlovens § 14. Der er så en undtagelse for hovedaktionærer, i stk.2 som gør at der ikke er fradrag for tab på fordringer når det er en hovedaktionær. Her kunne man så have overvejet om et lån skulle være givet som konvertitbel, da det så kunne have givet fradrag som aktietab.

Det lyder som en uheldig oplevelse på flere fronter. 

Skat sænket kravet fra 19 til 3,5. Derefter mente Deloitte at det måtte laves et nyt regnskab særskilt som Skat skulle forstå. ( 1 skatte-expert, 2K timen i 1,5 uge = 150K). I mellomtid sendte virksomhedens ejer ind the originale regnskab til Skat, og fik svar tilbage fra Skat at dette var ok, de kunne godt forstå regnskabet. 

Meget uheldig sitasion. Virksomhedsejer var da kravet på 19mio. blev fremsat truet med 2års fængsel. Skat fant så selv ud af at de havde lavet fejl, og kravet med sænket til 3,5. I eftertid kan det også diskuteres om dette krav var riktig, men virksomhedsejer blev bange da de truet med fængsel og hvad mere, så endte med at acceptere 3,5.

Kan informere om at driftselskabet blev erklæret konkurs 6 måneder efter kravet var betalt. Dette siges at være en taktisk konkurs, da virksomhedsejer ikke lengre så nogen hensigt med at have et drift og holdingselskab, og ville tilbage til kun at have et selskab. Men om dette kan påvirke stillingen omkring konvertibelt lån vil jeg gerne høre.

I så fald må kursen være 0 og tabet 0 = lige vidt. Er dog ikke sikker. 

Så vidt jeg har forstået det, skal man fastsætte en kurs på tidspunktet hvor det konvertible lån gives til selskabet. 

Hvis der ikke var fortsat drift på tidspunktet for låneoptagelsen er det min opfattelse af kursen skal fastsættes til 0, hvorfor der ikke vil være et aktieberettiget tab at fradrage. 

Kursen kan aldrig være 0,00 på et konvertibelt lån. Så er det ikke konvertibelt! Intet står i vejen for at lånet kan aftales at konvertere krone for krone på papiret.

Spørgsmålet er om det overhovedet kan blive til noget fradrag når selskabet givet vil lukke ned.